PVM sąskaita faktūra: rekvizitai pagal 80 straipsnį ir pavyzdys

PVM sąskaitoje faktūroje turi būti visa informacija, išvardyta PVM įstatymo 80 straipsnio 1 dalyje (80 str. 1 d.): išrašymo data, serija ir numeris, pardavėjo ir pirkėjo PVM mokėtojo kodai, pavadinimai ir adresai, prekių ar paslaugų pavadinimas ir kiekis, vieneto kaina be PVM, apmokestinamoji vertė pagal kiekvieną tarifą, PVM tarifas ir PVM suma eurais.

Dalis rekvizitų rašoma tik tam tikrais atvejais, pavyzdžiui, tiekimo data, kai ji nesutampa su išrašymo data, arba nuoroda, kodėl taikomas 0 procentų tarifas. Pagal 79 straipsnio 2 dalį sąskaita išrašoma nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.

Šis gidas paaiškina, ką sako teisės aktų tekstai, patikrinti 2026-10-07. Tai nėra mokesčių konsultacija: jei Jūsų atvejis nėra įprastas pardavimas Lietuvoje, pasitarkite su buhalteriu. Jei pirmiausia norite suprasti, kuo sąskaitos skiriasi, pradėkite nuo gido sąskaita faktūra: kas tai ir kaip išrašyti.

PVM sąskaita faktūra: pavyzdys

Visi duomenys toliau yra išgalvoti ir skirti tik parodyti, kaip atrodo užpildytas dokumentas. Pardavėjas parduoda paslaugą, kuriai taikomas 21 procento tarifas, ir spausdintą žinyną, kuriam taikomas 5 procentų tarifas.

Tiekimo data pavyzdyje nenurodyta, nes ji sutampa su išrašymo data. PVM apskaičiuotas nuo kiekvieno tarifo apmokestinamosios vertės: 600,00 × 21 % = 126,00 EUR ir 40,00 × 5 % = 2,00 EUR. Juridinio asmens kodo 80 straipsnis nemini, bet jis svarbus pirkėjui dėl sąnaudų pripažinimo (žr. skyrių „Kas nutinka, jei rekvizito trūksta“).

Tokį dokumentą galite užpildyti nemokamame sąskaitos faktūros įrankyje: jis parodo, kurios privalomos informacijos dar trūksta.

Kas ir kam išrašo PVM sąskaitą faktūrą

Pagal PVM įstatymo 79 straipsnio 1 dalį apmokestinamasis asmuo PVM sąskaita faktūra privalo įforminti prekių tiekimą arba paslaugų teikimą kitam apmokestinamajam asmeniui arba juridiniam asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo. Ta pati dalis numato išimtį Lietuvos apmokestinamajam asmeniui, taikančiam smulkiojo verslo schemą Lietuvoje.

Pagal 79 straipsnio 3 dalį Lietuvos PVM mokėtojai PVM sąskaita faktūra privalo įforminti ir tiekimą šalies teritorijoje fiziniams asmenims, kurie nėra apmokestinamieji asmenys, išskyrus Vyriausybės nustatytus atvejus. Apie juos skaitykite gide sąskaita faktūra fiziniam asmeniui.

Ne PVM mokėtojams Vyriausybės nutarimo Nr. 780 taisyklės numato kitą dokumentą, sąskaitą faktūrą. Jai skirtas gidas sąskaita faktūra be PVM.

PVM sąskaitos faktūros rekvizitai pagal 80 straipsnį

Toliau sąrašo numeriai sutampa su 80 straipsnio 1 dalies punktų numeriais.

1. Išrašymo data. Diena, kurią dokumentas išrašytas.
2. Serija ir numeris. Jie turi leisti atpažinti konkrečią sąskaitą. Vyriausybės nutarimo Nr. 780 taisyklių 12 punktas reikalauja, kad numeris būtų sudaromas didėjančia seka, būtų paremtas viena ar keliomis serijomis ir kad ta pačia serija paremtas numeris nesikartotų. Plačiau: sąskaitos faktūros serija ir numeracija.
3. Pardavėjo PVM mokėtojo kodas arba įstatyme nurodytas identifikacinis PVM numeris.
4. Pirkėjo PVM mokėtojo kodas, kurį jis nurodė pirkdamas. Kai Lietuvos apmokestinamasis asmuo parduoda šalies teritorijoje, PVM mokėtoju įsiregistravusio pirkėjo kodas nurodomas visais atvejais.
5. Pardavėjo pavadinimas ir adresas. Jei pardavėjas yra fizinis asmuo, rašomi vardas ir pavardė.
6. Pirkėjo pavadinimas ir adresas. Fiziniam asmeniui taip pat rašomi vardas ir pavardė.
7. Prekių ar paslaugų pavadinimas ir kiekis. Pavyzdyje tai „konsultavimo paslaugos, 10 val.“.
8. Prekių tiekimo arba paslaugų teikimo data, jeigu ji nesutampa su išrašymo data.
9. Vieneto kaina be PVM ir nuolaidos, kurios į vieneto kainą neįtrauktos.
10. Apmokestinamoji vertė tų prekių ar paslaugų, kurioms taikomas vienodas tarifas.
11. PVM tarifas arba tarifai.
12. PVM suma eurais.
13. Nuoroda, kodėl PVM neskaičiuojamas arba taikomas 0 procentų tarifas, kai taip yra.

Likę šeši punktai taikomi tik ypatingais atvejais:

• 14 punktas: naujos transporto priemonės, tiekiamos į kitą valstybę narę, duomenys;
• 15 punktas: nuorodos „Maržos apmokestinimo schema“ su įstatyme nurodytu patikslinimu;
• 16 punktas: fiskalinio agento duomenys;
• 17 punktas: nuoroda „Atvirkštinis apmokestinimas“, kai PVM apskaičiuoti ir sumokėti turi pirkėjas;
• 18 punktas: nuoroda „Pinigų apskaitos sistema“;
• 19 punktas: nuoroda „Sąskaitų faktūrų išsirašymas“, kai sąskaitą pardavėjo vardu išrašo pirkėjas.

Jei Jums tinka kuris nors iš šių šešių punktų, sąskaitą verta suderinti su buhalteriu.

Kokie PVM tarifai rašomi sąskaitoje

Tarifus nustato PVM įstatymo 19 straipsnis. Bendra taisyklė yra standartinis tarifas, o įstatymo 2 straipsnio 32 dalis jį apibrėžia kaip 21 procento PVM tarifą. Kiti tarifai taikomi tik 19 straipsnyje išvardytais atvejais:

Kaip parodoma apmokestinamoji vertė ir PVM suma

Įstatymas reikalauja apmokestinamąją vertę nurodyti atskirai toms prekėms ir paslaugoms, kurioms taikomas vienodas tarifas. Todėl sąskaitoje su dviem tarifais turi būti dvi apmokestinamosios vertės, kaip pavyzdyje: 600,00 EUR su 21 procento tarifu ir 40,00 EUR su 5 procentų tarifu.

Šalia rašomas tarifas ir PVM suma. PVM suma nurodoma eurais. Pavyzdyje PVM suma parodyta prie kiekvieno tarifo ir bendra, kad pirkėjas matytų, iš ko ji susideda.

Kada reikia nurodyti tiekimo datą

Tik tada, kai prekės patiektos arba paslaugos suteiktos ne tą dieną, kurią išrašyta sąskaita. Jei datos sutampa, užtenka išrašymo datos.

Ta pati taisyklė taikoma avansui: kai PVM sąskaita faktūra įforminamas gautas avansas, rašoma avanso gavimo diena, jei ji nesutampa su išrašymo data. Apie išankstinį apmokėjimą skaitykite gide išankstinė sąskaita apmokėjimui.

Ką rašyti, kai taikomas 0 procentų tarifas arba PVM neskaičiuojamas

Tokiu atveju 80 straipsnio 1 dalies 13 punktas reikalauja nuorodos. Tai gali būti nuoroda į atitinkamą PVM įstatymo arba Direktyvos 2006/112/EB nuostatą, arba bet kokia kita nuoroda, kad prekės ar paslaugos neapmokestinamos arba apmokestinamos taikant 0 procentų tarifą.

Kuri nuostata tinka Jūsų sandoriui, priklauso nuo to, ką, kam ir kur parduodate. Gidas to nuspręsti negali, todėl nuostatą pasitikrinkite su buhalteriu.

Iki kada reikia išrašyti PVM sąskaitą faktūrą

Terminus nustato 79 straipsnio 2 dalis:

• Įprastas atvejis: nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.
• Ilgalaikės paslaugos (įstatymas mini telekomunikacijas ir nuomą) ir ilgą laiką tiekiama energija: sąskaita gali būti išrašoma už visą mėnesio kiekį ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos.
• Prekių tiekimas į kitą valstybę narę, kuriam taikomos įstatymo VI skyriaus nuostatos, ir paslaugos, už kurias PVM apskaičiuoti ir sumokėti turi pirkėjas: ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos.

Kiek dienų reiškia „nedelsiant“, 79 straipsnis nenurodo.

Jeigu prieš tiekimą gaunate avansą, dėl kurio atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM, pagal 79 straipsnio 4 dalį avansas įforminamas PVM sąskaita faktūra. Vėliau išrašomoje sąskaitoje atlygis sumažinamas gautu avansu.

Kada galima supaprastinta PVM sąskaita faktūra

Pagal 79 straipsnio 13 dalį ji gali būti išrašoma trimis atvejais:

• kai bendra sąskaitoje nurodytų prekių ir paslaugų vertė su PVM neviršija 100 eurų;
• kai sąskaitą išrašo PVM mokėtojas, taikantis smulkiojo verslo schemą Lietuvoje;
• kai ją išrašo kitoje valstybėje narėje įsisteigęs apmokestinamasis asmuo, taikantis šią schemą Lietuvoje.

Supaprastintoje sąskaitoje pagal 80 straipsnio 9 dalį nurodoma: išrašymo data, numeris, pardavėjo PVM mokėtojo kodas, pardavėjo pavadinimas arba vardas ir pavardė, pirkėjo PVM mokėtojo kodas, prekių ar paslaugų pavadinimas, apmokestinamoji vertė pagal tarifą, tarifas ir PVM suma eurais.

Palyginti su visa sąskaita, 9 dalis nereikalauja serijos, adresų, pirkėjo pavadinimo, kiekio ir vieneto kainos. Smulkiojo verslo schemą taikantys asmenys tarifo ir PVM sumos nenurodo ir čia.

79 straipsnio 14 dalis išvardija atvejus, kai supaprastinta sąskaita neleidžiama, tarp jų prekių tiekimą į kitą valstybę narę taikant 0 procentų tarifą.

Kas nutinka, jei rekvizito trūksta

To paties nutarimo 2.7 papunktis prideda dar vieną sąlygą: išlaidos sąnaudomis pagal sąskaitą faktūrą ar PVM sąskaitą faktūrą pripažįstamos tik tada, kai joje nurodytas pardavėjo kodas, taip pat pirkėjo pavadinimas ir kodas.

Fiziniam asmeniui tai PVM mokėtojo kodas, o jei jo nėra, asmens pasirinkimu asmens kodas, individualios veiklos vykdymo pažymos numeris arba verslo liudijimo numeris. Todėl pavyzdyje šalia PVM mokėtojo kodų įrašyti ir juridinio asmens kodai.

Dar trys įstatymo nuostatos, kurias verta žinoti:

• Elektroninė PVM sąskaita faktūra gali būti naudojama tik tada, kai yra išankstinis pirkėjo sutikimas (79 straipsnio 11 dalis).
• Apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus (78 straipsnio 5 dalis).
• PVM sąskaitos faktūros, kuriomis įformintas tiekimas šalies teritorijoje, privalo būti saugomos 10 metų nuo jų išrašymo dienos (78 straipsnio 7 dalis).

Jei išrašius sąskaitą keičiasi apmokestinamoji vertė ar kiekis, pagal 83 straipsnį pasikeitimas įforminamas kreditiniu dokumentu, kurį išrašo pradinę sąskaitą išrašęs asmuo. Apie tai skaitykite gide kreditinė ir debetinė sąskaita faktūra.

PVM sąskaita faktūra angliškai (VAT invoice)

Angliškai PVM sąskaita faktūra vadinama „VAT invoice“, o PVM mokėtojo kodas – „VAT identification number“ arba trumpiau „VAT number“. Kokia kalba sąskaita turi būti išrašyta, šiam gidui skaitytuose 79 ir 80 straipsniuose nenurodyta.

Kaip parengti sąskaitą užsienio pirkėjui, aprašo gidas sąskaita faktūra anglų kalba užsienio įmonei.

Kuo padeda mūsų įrankis

Sąskaitos faktūros įrankis yra nemokamas ir nereikalauja registracijos. Juo galite parengti PVM sąskaitą faktūrą su 21, 12, 5 ir 0 procentų tarifais, matyti, kurios privalomos informacijos trūksta, ir dokumentą išspausdinti arba išsaugoti PDF formatu per naršyklės spausdinimo langą. Juodraštis laikomas Jūsų naršyklėje.

Įrankis nėra apskaitos programa: jis netvarko sąskaitų registro ir nieko nesiunčia mokesčių administratoriui. Jis taip pat neapima atvirkštinio apmokestinimo, maržos schemų ir kreditinių bei debetinių dokumentų.