Verslo liudijimas ir sąskaita faktūra: ką išrašyti, pavyzdys

Turint verslo liudijimą ir nesant PVM mokėtoju, sąskaitos faktūros išrašyti neprivaloma: pagrindinis dokumentas pirkėjui yra prekių (paslaugų) pirkimo–pardavimo kvitas (forma FR0508). Sąskaitą faktūrą išrašyti galima, o vieną atvejį kvito pildymo taisyklės aprašo tiesiogiai: kai su pirkėju atskira sutartimi susitariate, kad jis sumokės vėliau.

Tada perduodant prekę ar suteikiant paslaugą išrašoma sąskaita faktūra, o gavus pinigus – kvitas.

Žemiau pateiktas abiejų dokumentų pavyzdys tam pačiam užsakymui, o po jo – ką tiksliai sako teisės aktai.

Pavyzdys: verslo liudijimo turėtojo sąskaita faktūra ir kvitas

Šalys, sumos ir numeriai išgalvoti; jie tik parodo, kur kas rašoma. Paslauga parinkta iliustracijai: ar konkrečia veikla galima verstis turint verslo liudijimą, nustato Vyriausybės patvirtintas veiklos rūšių sąrašas.

Vardenis Pavardenis, turintis paslaugų verslo liudijimą, 2026 m. spalio 7 d. suteikė paslaugą UAB „Pavyzdys“. Šalys raštu susitarė, kad įmonė sumokės pavedimu per 14 dienų. Pinigai į sąskaitą įskaityti spalio 20 d.

Paslaugos suteikimo dieną išrašoma sąskaita faktūra:

Pinigų gavimo dieną išrašomas kvitas:

Atsiskaityta mokėjimo pavedimu, todėl kvito eilučių „Apvalinimo suma (ct)“ ir „Bendra sumokėta suma, pritaikius apvalinimą (Eur, ct)“ pildyti neprivaloma. Atsiskaitant grynaisiais pinigais, abi eilutės privalomos.

Jeigu pirkėjas būtų sumokėjęs iš karto, sąskaitos faktūros nereikėtų: pakaktų kvito.

Mūsų sąskaitos faktūros įrankis kvito FR0508 nerengia. Jis skirtas sąskaitai faktūrai ir PVM sąskaitai faktūrai, todėl praverčia pirmajam iš šių dviejų dokumentų.

Ar su verslo liudijimu privaloma išrašyti sąskaitą faktūrą?

Ne, kol nesate PVM mokėtojas. Tai matyti iš trijų Vyriausybės nutarimu Nr. 780 patvirtintų taisyklių punktų:

• 3 punktas: sąskaitas faktūras privalo naudoti ūkio subjektai ne PVM mokėtojai, išskyrus fizinius asmenis;
• 8¹ punktas: gyventojai, vykdantys ekonominę veiklą, įskaitant individualią veiklą, ir nesantys PVM mokėtojais, prekių tiekimą ar paslaugų teikimą gali įforminti sąskaita faktūra;
• 27 punktas: kiti individualią veiklą vykdančių gyventojų išrašomiems apskaitos dokumentams taikomi reikalavimai nustatyti jų finansinę apskaitą reglamentuojančiuose teisės aktuose.

Verslo liudijimo turėtojui tie aktai yra du:

• finansų ministro įsakymu Nr. 415 patvirtintos Gyventojų, įsigijusių verslo liudijimus, buhalterinės apskaitos taisyklės;
• Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko įsakymu Nr. 379 patvirtintos kvito FR0508 pildymo taisyklės.

Pastarųjų 4 punkte parašyta tiesiai: verslo liudijimus įsigiję gyventojai, parduodami ar pirkdami prekes ir teikdami paslaugas, privalo naudoti kvitus. Kvitas gali būti popierinis arba elektroninis.

Kada kvitą išrašyti privaloma, o kada tik paprašius?

Privaloma dviem atvejais:

1. Kai tai numatyta Atsiskaitymų už prekes ir paslaugas duomenų fiksavimo tvarkos apraše (Vyriausybės nutarimas Nr. 1283).
2. Kai Jūs, turėdami verslo liudijimą, patys perkate: kito verslo liudijimo turėtojo pagamintą produkciją, gyventojo (ne PVM mokėtojo) paties išaugintą žemės ūkio produkciją arba gyventojo (ne PVM mokėtojo ir neturinčio verslo liudijimo) asmeninius daiktus. Šiuo atveju kvitą išrašo pirkėjas, tai yra Jūs.

Visais kitais atvejais kvitas išrašomas pirkėjo ar paslaugos gavėjo pageidavimu. Aprašas Nr. 1283 išvardija daug atskirų situacijų ir atskiros taisyklės verslo liudijimų turėtojams neturi, tad kuri iš jų tinka Jūsų veiklai, pasitikslinkite Valstybinėje mokesčių inspekcijoje.

Kokie yra privalomi kvito rekvizitai?

Apskaitos taisyklių 8 punktas išvardija aštuonis:

1. kvito pavadinimas;
2. Jūsų vardas arba pirmoji vardo raidė ir pavardė;
3. verslo liudijimo numeris;
4. kvito surašymo data;
5. prekės ar paslaugos pavadinimas;
6. kiekis, kaina ir suma;
7. Jūsų parašas;
8. pirkėjo pavadinimas ir kodas arba vardas, pavardė ir asmens kodas – tik pirkėjo pageidavimu.

Pildymo taisyklės prideda keletą praktinių reikalavimų:

• kvitų numeriai sudaromi didėjančia seka: 1, 2, 3 ir taip toliau;
• popierinis kvitas pildomas dviem egzemplioriais, įskaitomai, be trynimų ir braukymų; vienas egzempliorius įteikiamas pirkėjui, kitas lieka Jums;
• ant kiekvieno sugadinto popierinio kvito egzemplioriaus užrašoma „Anuliuota“;
• kaina nurodoma eurais su centais;
• elektroninis kvitas pirkėjui pateikiamas, kai yra išankstinis jo sutikimas;
• kvitą pasirašote Jūs arba į verslo liudijimą įrašytas Jūsų šeimos narys.

Kada išrašoma sąskaita faktūra ir ką joje rašyti?

Taip būna, kai klientas prašo dokumento, pagal kurį atliks pavedimą. Jam tuomet išrašote sąskaitą faktūrą, o kvitą surašote tą dieną, kai gaunate pinigus.

Skaitytuose aktuose nėra atskiro sąrašo, ką būtent verslo liudijimo turėtojas rašo sąskaitoje faktūroje. Yra trys nuostatos, kurių pavyzdyje laikėmės:

• Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio 1 dalis išvardija apskaitos dokumento privalomą informaciją: ūkinę operaciją atlikusio subjekto pavadinimą (vardą, pavardę), dokumento parengimo datą, ūkinės operacijos turinį, jos datą, jeigu ji nesutampa su dokumento data, rezultatą pinigine ir (arba) kiekybine išraiška, dokumento pavadinimą ir gavėjo pavadinimą bei juridinio asmens kodą.
• Nutarimu Nr. 780 patvirtintų taisyklių 5 ir 6 punktai nustato, kad sąskaitoje faktūroje dar nurodomas pirkėjo pavadinimas ir kodas, prekės ar paslaugos pavadinimas ir kaina, taip pat serija ir numeris. Numeris sudaromas didėjančia seka ir negali kartotis.
• Nutarimo Nr. 780 2.7 papunktis nustato, kada pirkėjas gali pripažinti išlaidas sąnaudomis pagal sąskaitą faktūrą: joje turi būti tiekėjo kodas ir pirkėjo pavadinimas bei kodas. Kai tiekėjas yra fizinis asmuo, neturintis PVM mokėtojo kodo, jo pasirinkimu nurodomas asmens kodas, individualios veiklos vykdymo pažymos numeris arba verslo liudijimo numeris.

Tuos pačius laukus plačiau aprašėme gide apie sąskaitą faktūrą ne PVM mokėtojui, numeravimą – gide apie seriją ir numeraciją, o bendrą tvarką – gide apie tai, kas yra sąskaita faktūra ir kaip ją išrašyti.

Kam galima parduoti turint verslo liudijimą?

Vyriausybės nutarimas Nr. 1797 nustato, nuo kokių pajamų mokamas fiksuoto dydžio pajamų mokestis:

• nuo pajamų, gautų parduodant prekes ir teikiant paslaugas gyventojams, su nutarime nurodytomis išimtimis;
• nuo pajamų, gautų parduodant prekes ir teikiant paslaugas juridiniams asmenims, jeigu verslo liudijime nurodytos veiklos rūšis nėra viena iš veiklos, kuria verčiasi juridinis asmuo, rūšių. Tai neapima gyvenamosios paskirties patalpų nuomos.

Prekybos verslo liudijimui galioja tokia pati 4 500 eurų riba, tik į ją įskaičiuojamos ir pajamos už prekes (išskyrus savo gamybos prekes), parduotas gyventojams jų individualios prekybos veiklos tikslais. Turint prekybos verslo liudijimą, fiksuoto dydžio mokestis negali būti mokamas nuo pajamų iš prekybos automobiliais, motociklais ir mopedais.

Kaip nustatyti, ar Jūsų veiklos rūšis yra viena iš kliento veiklos rūšių, nutarimas plačiau nepaaiškina. Prieš priimdami didesnį įmonės užsakymą, pasitarkite su buhalteriu arba Valstybine mokesčių inspekcija.

Individuali veikla su verslo liudijimu: ar tai tas pats?

Verslo liudijimas yra vienas iš būdų verstis individualia veikla. Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas jį apibrėžia kaip dokumentą, patvirtinantį, kad sumokėtas nustatyto fiksuoto dydžio pajamų mokestis verčiantis individualia veikla ir (arba) nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos veikla, jeigu šios veiklos rūšys įtrauktos į Vyriausybės patvirtintą sąrašą.

Kiekvienos rūšies veiklai verslo liudijimas išduodamas atskirai.

Kitas būdas yra įregistruota individuali veikla, vadinamoji veikla pagal pažymą. Jos dokumentus aprašėme gide apie sąskaitą faktūrą vykdant individualią veiklą. Kurį būdą rinktis, šis tekstas nepataria: tai priklauso nuo Jūsų veiklos ir pajamų, o apie tai kalbėkite su buhalteriu.

O jeigu tapsite PVM mokėtoju?

Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo tekste verslo liudijimas neminimas, taigi atskiros taisyklės verslo liudijimų turėtojams jame nėra.

Pagal 71 straipsnio 2 dalį Lietuvos apmokestinamasis asmuo neprivalo registruotis PVM mokėtoju, jeigu bendra atlygio už šalies teritorijoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

PVM mokėtojas tiekimą įformina PVM sąskaita faktūra pagal to įstatymo 79 ir 80 straipsnius; ją aprašėme gide apie PVM sąskaitos faktūros rekvizitus.

Nutarimo Nr. 780 taisyklių 8¹ punktas priduria: gyventojas, kuris privalėjo įsiregistruoti PVM mokėtoju, bet to nepadarė, privalo išrašyti sąskaitą faktūrą tais atvejais, kai įsiregistravęs būtų privalėjęs išrašyti PVM sąskaitą faktūrą. Artėjant prie ribos, kreipkitės į buhalterį.

Kaip pajamas įtraukti į apskaitą ir kiek saugoti dokumentus?

Pajamas ir išlaidas rašote Gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnale; kita tvarka taikoma tiems, kurie naudoja kasos aparatą ir pildo kasos operacijų žurnalą. Žurnalas gali būti popierinis arba elektroninis, pavyzdžiui, Valstybinės mokesčių inspekcijos posistemyje i.APS.

Pajamos laikomos gautomis tada, kai faktiškai gaunate atlygį; žurnalas pildomas chronologine tvarka. Jo duomenys naudojami metinei pajamų mokesčio deklaracijai pildyti.

Nutarimu Nr. 1797 patvirtintų taisyklių 18 punktas nustato du saugojimo terminus:

Kvitai šiame punkte atskirai neįvardyti. Jeigu abejojate, kuriam terminui priskirti konkretų dokumentą, pasitikslinkite su buhalteriu.

Ką daryti dabar

1. Kai pinigus gaunate iš karto, išrašykite kvitą FR0508 su aštuoniais rekvizitais.
2. Kai atskira sutartimi sutarta mokėti vėliau, perduodami prekę ar suteikdami paslaugą išrašykite sąskaitą faktūrą su įrašu, kad atsiskaityta bus vėliau, o gavę pinigus – kvitą.
3. Sekite, kiek per metus gavote iš juridinių asmenų, kad laiku pastebėtumėte 4 500 eurų ribą.

Sąskaitą faktūrą antrajam atvejui galite parengti nemokamame sąskaitos faktūros įrankyje: registruotis nereikia, juodraštis lieka Jūsų naršyklėje, įrankis parodo, kokios privalomos informacijos trūksta, o dokumentą išspausdinate arba išsaugote PDF formatu per naršyklės spausdinimo langą.

Tai nėra apskaitos programa: ji nerengia kvito FR0508, nepildo pajamų ir išlaidų žurnalo, neveda registro ir nieko nesiunčia mokesčių inspekcijai.

Šis tekstas paaiškina, kas parašyta teisės aktuose, ir nėra mokesčių konsultacija.